با آغاز ابلاغ برگ های تشخیص مالیات عملکرد سال 1403، بسیاری از مؤدیان این برگه ها را از طریق سامانه های سازمان امور مالیاتی دریافت کرده اند. در برخی پرونده ها، مبلغ مالیات تعیین شده با اطلاعات و ارقام اظهارشده توسط مؤدی مطابقت ندارد و در مواردی نیز به دلیل خطاهای سیستمی یا مغایرت در اطلاعات، مالیات بیش از میزان واقعی محاسبه شده است.
در صورتی که مؤدی نسبت به برگ تشخیص صادرشده یا محاسبات انجام شده اعتراض داشته باشد، باید حداکثر ظرف 30 روز از تاریخ ابلاغ، اعتراض خود را به صورت الکترونیکی از طریق سامانه سازمان امور مالیاتی ثبت کند. در غیر این صورت، برگ تشخیص قطعی شده و امکان پیگیری و اصلاح آن به مراتب محدودتر خواهد شد.
بنابراین، به مؤدیان توصیه می شود پس از دریافت برگ تشخیص مالیات عملکرد سال 1403، اطلاعات و محاسبات درج شده را به دقت بررسی کنند و در صورت مشاهده هرگونه مغایرت، خطای سیستمی یا اشتباه در محاسبه مالیات، در مهلت قانونی نسبت به ثبت اعتراض اقدام کنند.
برگ های تشخیص مالیاتی متناسب با نوع مالیات صادر می شوند و هر کدام کاربرد و فرآیند خاص خود را دارند. مهم ترین انواع آن عبارت اند از:
برگ تشخیص مالیات حقوق برای شرکت ها و کارفرمایانی صادر می شود که دارای نیروی انسانی هستند. کارفرما موظف است اطلاعات مربوط به حقوق و مزایا، مالیات حقوق و حق بیمه کارکنان را در موعد مقرر به سازمان امور مالیاتی اعلام کند. اگر مالیات حقوق به درستی محاسبه یا پرداخت نشده باشد، سازمان امور مالیاتی پس از بررسی، برگ تشخیص مالیات حقوق را صادر کرده و مالیات و جرایم متعلقه را مطالبه می کند.
برگ تشخیص مالیات عملکرد برای اشخاص حقیقی و حقوقی دارای فعالیت اقتصادی صادر می شود. این برگ بر اساس اطلاعات اظهارنامه، میزان درآمد، فروش، سود و زیان، اسناد و مدارک مالی و سایر اطلاعات موجود در پرونده مالیاتی محاسبه می شود.
پس از ارسال اظهارنامه، سازمان امور مالیاتی اطلاعات ارائه شده را بررسی و در صورت وجود مغایرت یا عدم پذیرش بخشی از هزینه ها، برگ تشخیص مالیات عملکرد را صادر می کند. مؤدی در صورت اعتراض به مبلغ تعیین شده، می تواند در مهلت قانونی اعتراض خود را از طریق سامانه سازمان امور مالیاتی ثبت کند.
در حال حاضر صدور سیستمی برگ تشخیص مالیات عملکرد 1403 برای بسیاری از مودیان اشتباه محاسباتی دارد و لازم است مدارک لازم را برای ارایه آماده و اعتراض خود را ثبت کنند.
مالیات تکلیفی مالیاتی است که پرداخت آن بر عهده شخصی غیر از مؤدی اصلی قرار دارد. به بیان دیگر، مالیات از درآمد شخص کسر می شود، اما شخص دیگری موظف به پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی است. مالیات حقوق که توسط کارفرما پرداخت می شود، یکی از رایج ترین نمونه های مالیات تکلیفی است.
مالیات تکلیفی شامل مواردی مانند مالیات اجاره، حق الوکاله، نقل وانتقال سهام، مضاربه، مالیات حقوق و برخی درآمدهای اشخاص حقیقی خارج از کشور می شود. در صورت صدور برگ مطالبه و وجود اعتراض، مؤدی یا شخص مکلف می تواند ظرف مهلت قانونی نسبت به ثبت اعتراض اقدام کند؛ در غیر این صورت، برگ مطالبه قطعی خواهد شد.
هر یک از برگ های مالیاتی کاربرد متفاوتی دارند و آشنایی با آن ها به مؤدیان کمک می کند فرآیندهای مالیاتی را بهتر مدیریت کنند.
برگ تشخیص: برای مالیات عملکرد و مالیات حقوق صادر می شود و نظر اولیه سازمان امور مالیاتی درباره میزان مالیات را اعلام می کند.
برگ مطالبه: معمولاً برای مالیات بر ارزش افزوده و مالیات های تکلیفی صادر می شود.
برگ قطعی: زمانی صادر می شود که مالیات نهایی شده باشد؛ برای مثال اگر مؤدی ظرف 30 روز پس از ابلاغ برگ تشخیص اعتراضی ثبت نکند یا پرونده از مراحل رسیدگی عبور کرده باشد.
صدور برگ تشخیص مالیاتی معمولاً در چند مرحله انجام می شود:
در حال حاضر ساده ترین روش دریافت برگ تشخیص، مراجعه به سامانه مؤدیان و درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی است. برای مشاهده برگه تشخیص کافی است مراحل زیر را انجام دهید:
وارد سامانه my.tax.gov.ir شوید.
با کد ملی، رمز عبور و رمز یک بارمصرف وارد حساب کاربری خود شوید.
از منوی سمت راست، گزینه «کارتابل ابلاغ الکترونیک» را انتخاب کنید.
روی «نمایش برگ ابلاغ» کلیک کنید تا برگ تشخیص قابل مشاهده باشد.
در صورت نیاز، فایل را دانلود یا چاپ کنید.
اگر پس از بررسی برگ تشخیص، نسبت به مبلغ مالیات یا نحوه محاسبه آن اعتراض داشته باشید، می توانید از طریق همین سامانه و در مهلت قانونی، درخواست اعتراض خود را به صورت الکترونیکی ثبت کنید.
بر اساس ماده 238 قانون مالیات های مستقیم، اگر مودی نسبت به برگ تشخیص مالیات ابلاغ شده اعتراض داشته باشد، 30 روز از تاریخ ابلاغ فرصت دارد تا اعتراض خود را ثبت کند.
این اعتراض می تواند:
به صورت حضوری در اداره امور مالیاتی انجام شود.
توسط وکیل تام الاختیار مودی ثبت شود.
از طریق درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی به نشانی my.tax.gov.ir به صورت آنلاین انجام شود.
مؤدی باید در زمان اعتراض، دلایل، مدارک و اسناد خود را به صورت کتبی و مستند ارائه کند.
اگر مؤدی در مهلت مقرر اقدامی انجام ندهد یا برگ تشخیص را بپذیرد، برگ تشخیص مالیاتی قطعی خواهد شد. این موارد عبارت اند از:
انصراف از اعتراض تا 30 روز پس از ابلاغ.
عدم ثبت اعتراض ظرف 30 روز از تاریخ ابلاغ.
پرداخت مالیات ظرف 30 روز پس از ابلاغ برگ تشخیص.
اعلام کتبی قبول برگ تشخیص تا 30 روز پس از ابلاغ.
پس از قطعی شدن برگ تشخیص، مؤدی موظف به پرداخت مالیات تعیین شده خواهد بود.
برای ثبت اینترنتی اعتراض، کافی است مراحل زیر را در سامانه مالیاتی انجام دهید:
وارد درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی شوید.
کد ملی، کلمه عبور و کد امنیتی را وارد کنید.
به بخش درخواست ها بروید.
گزینه ثبت اعتراض و شکایات را انتخاب کنید.
پرونده مالیاتی موردنظر را از لیست پرونده ها انتخاب کنید.
روی گزینه اعتراض به ممیز کل کلیک کنید.
شماره برگ تشخیص، تاریخ صدور، تاریخ ابلاغ و نوع برگ را وارد کنید.
شرح اعتراض و دلایل خود را ثبت کنید.
مدارک و مستندات را بارگذاری کرده و اعتراض را نهایی کنید.
پس از ثبت موفق اعتراض، سامانه یک کد رهگیری در اختیار شما قرار می دهد که برای پیگیری نتیجه اعتراض ضروری است.
طبق ماده 238 قانون مالیات های مستقیم، اداره امور مالیاتی باید حداکثر ظرف 30 روز از تاریخ مراجعه مؤدی به اعتراض رسیدگی کند.
اگر دلایل و اسناد ارائه شده کافی باشد، مسئول مربوطه برگ تشخیص را رد کرده و این موضوع را در پرونده ثبت می کند.
اگر اسناد مودی در کاهش درآمد مشمول مالیات مؤثر باشد و مؤدی نظر اداره را بپذیرد، نتیجه تعدیل در برگ تشخیص درج و به امضای طرفین می رسد.
در صورتی که دلایل مؤدی موثر تشخیص داده نشود، پرونده با ذکر دلایل مستند به هیئت حل اختلاف مالیاتی ارجاع خواهد شد.
یکی از حقوق مهم مؤدیان این است که می توانند نماینده خود را در هیئت حل اختلاف مالیاتی انتخاب کنند.
این هیئت معمولاً از سه عضو تشکیل می شود:
نماینده سازمان امور مالیاتی
قاضی یا حقوقدان بی طرف
نماینده منتخب مودی
مؤدی می تواند نماینده خود را از میان نهادهایی مانند اتاق بازرگانی، کانون وکلا، مرکز وکلا، جامعه حسابداران رسمی یا جامعه مشاوران رسمی انتخاب کند.
برای دفاع مؤثر در برابر برگ تشخیص، بهتر است مؤدی رونوشت گزارش رسیدگی پرونده را از ممیز مالیاتی درخواست کند.
این گزارش شامل جزئیات و مبنای محاسبات ممیز است و به مؤدی کمک می کند تا نقاط ضعف و قوت پرونده خود را شناسایی کند.
توجه داشته باشید که این درخواست باید به صورت کتبی و روی سربرگ رسمی ارائه شود.
بر اساس مواد 238 و 239 قانون مالیات های مستقیم:
مؤدی 30 روز پس از ابلاغ برگ تشخیص فرصت دارد مالیات را پرداخت یا نسبت به آن اعتراض کند.
در صورت عدم اعتراض، برگ تشخیص قطعی می شود.
پس از ابلاغ برگ قطعی مالیات، مودی 30 روز برای پرداخت بدهی قطعی فرصت دارد.
اگر مؤدی برگ تشخیص را قبول دارد، بهتر است این موضوع را کتباً به اداره امور مالیاتی اعلام کرده و نحوه تسویه مالیات را مشخص کند.
نکته: اداره امور مالیاتی می تواند تا 5 سال پس از صدور برگ قطعی مالیات نسبت به درآمدها یا فعالیت های کتمان شده مؤدی ادعای وصول مالیات داشته باشد. بنابراین نگهداری اسناد و مدارک مالیاتی حتی پس از قطعی شدن مالیات نیز اهمیت زیادی دارد.
مودیان مالیاتی پس از قبول مبلغ مالیات در برگ قطعی، می توانند از یکی از دو روش زیر برای پرداخت استفاده کنند:
پرداخت حضوری: مراجعه به اداره امور مالیاتی محل فعالیت و پرداخت از طریق دستگاه های کارت خوان (پوز).
پرداخت آنلاین: پرداخت اینترنتی از طریق درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی.
برای پرداخت اینترنتی مالیات، کافی است مراحل زیر را در سامانه مالیاتی انجام دهید:
وارد سامانه my.tax.gov.ir شوید.
کد ملی، رمز عبور و کد امنیتی را وارد کنید.
کد 6 رقمی ارسال شده به تلفن همراه خود را وارد کنید.
پس از ورود به کارتابل، از منوی سمت راست گزینه پرداخت قبض های مالیات را انتخاب کنید.
قبض مالیاتی مربوط به برگ قطعی را مشاهده و تأیید کنید.
از طریق درگاه پرداخت اینترنتی و با استفاده از کارت های عضو شبکه شتاب، مبلغ مالیات را پرداخت کنید.
پس از پرداخت موفق، رسید پرداخت را ذخیره یا چاپ کنید تا در صورت نیاز به عنوان مدرک پرداخت در اختیار داشته باشید.
اگر می خواهید از جزئیات و مبنای محاسبات ممیز مالیاتی که منجر به صدور برگ تشخیص شده است مطلع شوید، باید رونوشت گزارش رسیدگی پرونده را درخواست کنید.
این گزارش شامل اطلاعات مهمی درباره نحوه محاسبه مالیات، اسناد بررسی شده و دلایل تعیین مبلغ مالیات است و می تواند در تنظیم دفاعیه یا اعتراض مالیاتی بسیار مؤثر باشد.
برای دریافت این گزارش، رعایت نکات زیر ضروری است:
درخواست باید به صورت کتبی ارائه شود.
نامه درخواست باید روی سربرگ رسمی تنظیم شود.
درخواست باید به ممیز یا اداره امور مالیاتی مربوطه تحویل داده شود.
بدون ارائه درخواست رسمی، معمولاً گزارش رسیدگی در اختیار مؤدی قرار نمی گیرد.
دریافت و بررسی گزارش رسیدگی، نخستین گام مهم برای هر مؤدی، وکیل یا مشاور مالیاتی پیش از اظهار نظر درباره برگ تشخیص یا تنظیم اعتراض است.
نمونه متن اعتراض به مالیات، می تواند اینگونه باشد.
ریاست محترم هیئت حل اختلاف مالیاتی / اداره امور مالیاتی
موضوع: اعتراض به برگ تشخیص مالیات عملکرد سال 1403 به شماره مورخه 01/04/1405
با سلام و احترام؛
احتراما عطف به برگ تشخیص فوق الذکر به شناسه ملی ، نسبت به برگ تشخیص مالیات عملکرد 1403 که به صورت سیستمی و مکانیزه صادر گردیده، به دلایل زیر معترض بوده و تقاضای رسیدگی مجدد و تعدیل آن را دارم:
1. عدم انطباق داده های سیستمی با واقعیت های فعالیت اقتصادی:
از آنجا که صدور این برگ تشخیص بر اساس داده های خام (تراکنش های بانکی/سامانه مودیان) صورت گرفته، مواردی در محاسبات سیستمی لحاظ نشده است که ماهیت درآمدی ندارند، از جمله: مبالغ واریزی ناشی از [انتقالات بین حسابی، استرداد وجه، سرمایه شخصی، دریافت وام، مبالغ مربوط به پیمانکاران جزء و غیره]. (مستندات پیوست می باشد).
2. عدم کسر هزینه های قابل قبول مالیاتی:
در محاسبات مکانیزه، صرفاً درآمدها در نظر گرفته شده و هیچ گونه هزینه مرتبط با کسب وکار (شامل حقوق، اجاره، مواد اولیه، هزینه های سربار و…) کسر نشده است. با توجه به ماده 147 و 148 قانون مالیات های مستقیم، این شرکت دارای هزینه های قطعی بوده که در مستندات پیوستی (دفاتر یا صورت حساب ها) موجود است و تقاضای کسر آن از درآمد ابرازی/سیستمی را دارم.
3. استناد به مقررات ماده 237 قانون مالیات های مستقیم:
بر اساس ماده 237 ق.م.م، برگ تشخیص باید متکی به اسناد و مدارک کافی باشد و در آن دلایل و مبانی محاسبه مالیات به طور شفاف توضیح داده شود. صدور سیستمی صرفاً بر پایه الگوریتم های بانکی بدون در نظر گرفتن ماهیت فعالیت، خلاف روح قانون است.
4. نرخ سود واقعی (حاشیه سود):
در محاسبات سیستمی، ضریب مالیاتی (در صورت عدم ارائه دفاتر) به صورت غیرواقعی و حداکثری لحاظ شده است. با توجه به نوع فعالیت (طراحی سیستم های کامپیوتری وخدمات مرتبط)، حاشیه سود این کسب وکار در سال 1403 به دلیل [رکود، نوسانات بازار، هزینه های بالای تأمین] بسیار پایین تر از ضریب سیستمی تعیین شده است.
نتیجه گیری و درخواست:
لذا با عنایت به مستندات پیوست (شامل پرینت حساب ها، لیست هزینه ها، قراردادها و مدارک مثبته)، از آن مقام محترم تقاضا دارم دستور فرمایید:
1. پرونده توسط ممیز کل یا هیئت حل اختلاف به صورت حضوری و با بررسی اسناد مورد بازبینی قرار گیرد.
2. مبالغ غیردرآمدی از جمع کل تراکنش ها کسر گردد.
3. هزینه های قابل قبول مؤدی (ماده 147) در محاسبات لحاظ گردد.
با تجدید احترام-نام و نام خانوادگی، سمت-مهر و امضا
دانلود فایل ورد نمونه نامه اعتراض به برگ تشخیص مالیات عملکرد 1403
