بازخوانی گزارش ایرنا ﺳﻪشنبه، 08 خرداد 1403 از مزایای اجرای تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم
از شروع به کار دولت سیزدهم تاکنون، اقدامات و رویکردهای تحولی در ساختار نظام مالیاتی کشور منجر به ظهور موفقیت ها و ایجاد دستاوردهای قابل توجه گشته و توجه بسیاری از رسانه های مهم کشور را به خود جلب کرده است.
به گزارش رسانه مالیاتی ایران، در دولت اخیر، تحرک، پویایی و نظام مالیاتی عادلانه و کارآمد در عرصه عمل با موفقیت های آشکاری همراه گشته و امیدها برای شفاف سازی فعالیت های اقتصادی و تحقق اقتصادی پویا مبتنی بر درآمدهای پایدار مالیاتی افزایش یافته است. اقدامات و دستاوردهای تحولی سازمان امور مالیاتی کشور با ارائه تسهیلات و مشوق های مالیاتی به اقشار مختلف مؤدیان به ویژه اصناف و صاحبان مشاغل، مورد توجه اغلب صاحب نظران و رسانه های مهم و منصف کشور قرار گرفته است؛ برای نمونه «خبرگزاری ایرنا» در تازه ترین گزارش اقتصادی با عمل به رسالت اجتماعی خویش، برخی اقدامات و دستاوردهای مهم نظام مالیاتی در حوزه بررسی مزایای تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم را مورد بررسی و تحلیل قرار داده است.
در این گزارش آمده است:
با وجود آنکه اصناف سهم 6 درصدی از پرداخت مالیات در کشور دارند اما تقریباً همه ساله سازمان امور مالیاتی تسهیلاتی را برای پرداخت مالیات این قشر در نظر می گیرد. به طور مثال در سال های اخیر این سازمان مشوق قابل توجهی را برای پرداخت مالیات صاحبان مشاغل و اصناف در دستور کار قرار داده است که به تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم معروف است. برای استفاده از این تبصره قانونی، سقف درآمدی به طور سالانه معین می شود و افرادی که فروش بالاتر از این سقف داشته باشند امکان استفاده از این مشوق را نخواهند داشت. به طور مثال این سقف در سال 1402 شش میلیارد و 720 میلیون تومان بود و در واقع صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آن ها کمتر از شش میلیارد و 720 میلیون تومان بود می توانستند از مزایای این تبصره استفاده کنند. در سال 1403 اما سازمان امور مالیاتی با افزایش سه برابری سقف درآمدی صاحبان مشاغل و رساندن آن به هجده میلیارد تومان، دایره مشمولان این مشوق را گسترده تر کرده است.
در سال 1402 در مجموع نزدیک به 4 میلیون نفر از اصناف از تبصره ماده (100) استفاده کردند که انتظار می رود با تغییر شرط برخورداری از این امکان قانونی و افزایش سقف آن به هجده میلیارد تومان، این عدد در سال جاری با افزایش قابل ملاحظه ای همراه شود. همچنین در سال 1402، در مجموع بیش از 20 هزار میلیارد تومان مالیات توسط اصناف و با بهره گیری از مزایای تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم پرداخت شده است. این رقم در حالی وصول شد که سهم مالیات مشاغل 6 درصد از کل وصولی و در حدود 51 هزار میلیارد تومان بود.
در میان استان های سراسر کشور، استان چهارمحال بختیاری با 84 درصد نسبت تعداد اشخاص حقیقی فعال به تعداد کل مؤدیان و 52 هزار نفر تعداد مؤدیان اشخاص حقیقی فعال، رتبه اول در استفاده از تبصره ماده (100) در کل کشور را داراست. در این رده بندی استان های خراسان جنوبی و یزد به ترتیب با 81 و 80 درصد رتبه های بعدی را در میزان استفاده از این تبصره قانونی در اختیار دارند.
تعیین مالیات به صورت مقطوع، عدم نیاز به تسلیم اظهارنامه و عدم تکمیل جداول درآمد و هزینه از مهم ترین مزایای استفاده از تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم است. بر این اساس مالیات مقطوع مؤدی با توجه به اطلاعات موجود در پایگاه های اطلاعاتی سازمان امور مالیاتی و سوابق مؤدی تعیین شده و در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی https://my.tax.gov.ir قرار می گیرد. بنابراین تنها در صورت مراجعه مؤدی به درگاه سازمان امور مالیاتی و مشاهده فرم مقطوع مالیات خود می تواند از مزایای تبصره ماده (100) استفاده نماید.
در این راستا چنانچه مؤدی پس از مشاهده مالیات مقطوع خود در درگاه سازمان امور مالیاتی آن را قبول نداشته باشد الزاماً می بایست حداکثر تا پایان خردادماه اظهارنامه تسلیم کند. در چنین شرایطی اظهارنامه مؤدی مورد رسیدگی قرار گرفته و در صورت عدم ارائه اظهارنامه برای مؤدی مالیات مقطوع تعیین شده قطعی خواهد شد.
عدم نیاز به نگهداری اسناد و مدارک و عدم امکان ورود به پرونده توسط ادارات و رسیدگی توسط مأموران مالیاتی یکی دیگر از مزایای مهم استفاده از این تبصره قانونی به شمار می آید. این امر مواجهه و رویارویی با کارشناسان ادارات امور مالیاتی را به حداقل ممکن کاهش داده و مؤدی را از رفت و آمد به ادارات و صرف وقت و هزینه و قرار گرفتن در فرآیندهای طولانی تشخیص و رسیدگی بی نیاز می کند.
از دیگر تسهیلات مهم اجرای تبصره ماده (100) امکان پرداخت مالیات در اقساط بلندمدت است. چنانچه مؤدی هنگام درخواست پرداخت مالیات به صورت قسطی بابت عملکرد سال های قبل، بدهی نداشته باشد می تواند مالیات مقطوع یا ابرازی خود را در 10 قسط به صورت مساوی پرداخت نماید. در این صورت اگر مؤدی بخواهد بدهی مالیاتی خود را تسویه نماید، لازم است ابتدا ترتیب پرداخت بدهی خود را با چک الکترونیک در حداکثر 6 ماه و در 7 قسط مساوی مشخص کرده و سپس اصل مالیات خود را در همان 10 قسط پرداخت نماید.
در حالت دیگر و در صورتی که مؤدی بابت عملکرد سال های قبل، بدهی داشته باشد امکان تقسیط مالیات مقطوع یا ابرازی وی در 5 قسط مساوی فراهم است. همچنین برای نخستین بار در تاریخ سازمان امور مالیاتی کشور افراد می توانند مالیات خود را در صورت استفاده از چک الکترونیک، فارغ از اینکه بدهی داشته باشند یا نداشته باشند، در 15 قسط پرداخت نمایند. این نکته را هم باید ذکر کرد که برای مؤدیانی که از تبصره ماده (100) استفاده می کنند و در املاک استیجاری فعالیت شغلی دارند، هزینه های اجاری در محاسبه مالیات مؤثر خواهد بود.
همان طور که پیش تر نیز به آن اشاره شد با وجود سهم بسیار پایین اصناف در پرداخت مالیات در مقایسه با دیگر مؤدیان در کشور اما تسهیلات درخور توجهی از جانب نظام مالیاتی برای ایشان فراهم شده است. اجرای تبصره ماده (100) فرصت ارزشمندی است تا اصناف و صاحبان مشاغل با بهره گیری از این تبصره قانونی از مزایای قابل توجه آن استفاده مطلوبی به عمل آورند.
تسهیلات سازمان امور مالیاتی برای اصناف به اجرای تبصره ماده (100) محدود نشده و افزایش سه برابری میزان معافیت صاحبان مشاغل از 47 میلیون تومان در سال 1402 به 144 میلیون تومان در سال 1403 و همچنین مالیات صفر 50 درصد مشاغل در سال 1402 و مالیات زیر 20 میلیون تومان 40 درصد آن ها شاهدی بر این ادعاست.
