منبع این مقاله: بخشنامه رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور درباره نحوه بخشودگی جرائم ماده (22)
فایل pdf مقاله پیوست بخشنامه
منبع این مقاله: بخشنامه رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور درباره نحوه بخشودگی جرائم ماده (22)
فایل pdf مقاله پیوست بخشنامه
طبق قسمت اخیر تبصره (2) ماده (22) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، چنانچه عدم انجام تکالیف مقرر در قانون خارج از اختیار مؤدی باشد، جرائم موضوع ماده مذکور به صورت 100 درصد مورد بخشودگی قرار می گیرد.
مودیانی که جرائم موضوع بند (الف) ماده (22) قانون پایانه های فروشگاهی بابت دوره های مالیاتی زمستان 1402 لغایت پاییز 1403 سامانه مودیان آن ها به موجب بخشنامه های شماره 200/1403/24 مورخ 1403/08/29 و شماره 200/1403/51 مورخ 1403/11/15 مورد بخشودگی قرار گرفته است (به جز مشمولین بند (1) بخشنامه های مذکور)، در صورت بهبود و ارتقای پایبندی خود در صدور و ثبت صورت حساب الکترونیکی در دوره مالیاتی تابستان 1404 می توانند با رعایت مفاد بندهای (4) و (5) این بخشنامه، علاوه بر بخشودگی های موضوع بخشنامه های فوق، از میزان بخشودگی های این بخشنامه نیز بهره مند شوند.
در صورتی که مودیان نسبت به مسترد نمودن اظهارنامه دوره چهارم سال 1403 تا تاریخ 1404/02/30 و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلق تا تاریخ مسترد نمودن اظهارنامه دوره اول سال 1404 تا تاریخ 1404/05/28 اقدام نمایند یا فاقد بدهی باشند و درخواست استرداد یا انتقال به دوره بعد خود را ارائه دهند و به برگ مطالبه جریمه اعتراض نکنند، میزان بخشودگی جرائم برای هر دوره به شرح جدول (1) بخشوده می شود.
نکته: در صورت پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده دوره زمستان 1403 تا تاریخ 1404/06/30، میزان بخشودگی جرائم دوره مالیاتی زمستان 1403 معادل 95 درصد میزان بخشودگی جدول 1 خواهد بود.
جدول شماره (1): میزان بخشودگی جرایم موضوع ماده 22 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان برای دوره های مالیاتی زمستان ١٤٠3 و بهار ١٤٠٤
| میزان فروش خارج از سامانه به کل فروش ابرازی | بخشودگی اشخاص حقوقی (درصد) | بخشودگی صاحبان مشاغل (درصد) |
|---|---|---|
| تا 10٪ | 100 | 100 |
| 10 تا 25٪ | 95 | 98 |
| 25 تا 50٪ | 90 | 96 |
| 50 تا 75٪ | 85 | 94 |
| 75 تا 100٪ | 80 | 92 |
مودیانی که برای اجرای قانون مالیات ارزش افزوده فراخوان نشده اند یا صرفاً به عرضه کالا و خدمات معاف مبادرت می نمایند (به استثنای مودیانی که حسب قوانین بودجه سنواتی مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی شده اند)، بخشودگی جریمه وفق جدول شماره (2) به نسبت «میزان فروش فاقد صورتحساب الکترونیکی» به «میزان کل فروش درآمد مندرج در پرونده مالیاتی عملکرد» جاری خواهد بود.
جدول شماره(2): میزان بخشودگی جرایم موضوع ماده 22 قانون پایانه های فروشگاهی برای مودیان
| میزان فروش فاقد صورتحساب الکترونیکی | بخشودگی اشخاص حقوقی (درصد) | بخشودگی صاحبان مشاغل (درصد) |
|---|---|---|
| تا 10٪ | 100 | 100 |
| 10 تا 25٪ | 95 | 98 |
| 25 تا 50٪ | 90 | 96 |
| 50 تا 75٪ | 85 | 94 |
| 75 تا 100٪ | 80 | 92 |
مودیانی که طبق قوانین بودجه سنواتی مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی بوده اند، میزان بخشودگی جرائم به میزان 90 درصد بخشودگی جدول شماره (2) به نسبت «میزان فروش فاقد صورتحساب الکترونیکی» به «میزان کل فروش درآمد مندرج در پرونده مالیاتی عملکرد» محاسبه می شود.
تبصره: 100٪ جرائم بند (الف) ماده (22) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مربوط به درآمد اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل از ارائه خدمات درمانی یا فروش کالاهای پزشکی و داروخانه ها که ما به ازای آن از بیمه های پایه و تکمیلی درآمد دریافت شده یا خواهد شد، بخشوده می گردد.
مودیانی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده بابت اظهارنامه های دوره زمستان 1402 لغایت پاییز 1403 اقدام نموده یا فاقد بدهی باشند و به برگ مطالبه جریمه اعتراض نکنند، جرائم به شرح جدول (4) بخشوده می شوند.
جدول شماره (3): مواعید زمانی پرداخت و ترتیب پرداخت بدهی
جدول شماره(4): میزان بخشودگی جرایم موضوع ماده 22 قانون پایانه های فروشگاهی برای مودیان
| دوره مالیاتی | موعد پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی |
|---|---|
| زمستان 1402 | 1403/09/28 |
| بهار 1403 | 1403/09/28 |
| تابستان 1403 | 1403/09/28 |
| پاییز 1403 | 1403/11/24 |
نسبت خرید و فروش خارج از سامانه به کل فروش و خرید | بخشودگی اشخاص حقوقی(درصد) | بخشودگی صاحبان مشاغل (درصد) |
|---|---|---|
| تا 10٪ | 100 | 100 |
| 10 تا 25٪ | 98 | 99 |
| 25 تا 50٪ | 96 | 98 |
| 50 تا 75٪ | 94 | 97 |
| 75 تا 100٪ | 92 | 96 |
مودیانی که بدهی مالیات بر ارزش افزوده خود را تا تاریخ تعیین شده پرداخت نکرده اند، در صورت پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی تا تاریخ 1404/06/30 و عدم اعتراض به برگ مطالبه جریمه، مشمول بخشودگی جرائم به شرح جدول (5) خواهند بود.
جدول شماره (5): میزان بخشودگی جرایم موضوع ماده 22 قانون پایانه های فروشگاهی برای مودیان
| نسبت خرید و فروش خارج از سامانه به کل فروش و خرید | بخشودگی اشخاص حقوقی (%) | بخشودگی صاحبان مشاغل (%) |
|---|---|---|
| تا 10٪ | 100 | 100 |
| 10 تا 25٪ | 97 | 98 |
| 25 تا 50٪ | 94 | 96 |
| 50 تا 75٪ | 91 | 94 |
| 75 تا 100٪ | 88 | 92 |
در صورت اعتراض به برگ مطالبه جرائم برای مشمولین بندهای (3)، (4) و (5) و تعدیل بیش از 10٪ جریمه متعلقه در مراحل دادرسی مالیاتی، بخشودگی جرائم به میزان 98٪ بخشودگی جداول مربوطه خواهد بود.
در صورت تعدیل جرائم معادل 10٪ یا کمتر، میزان بخشودگی برابر با 80٪ بخشودگی جداول مذکور است.
تذکر: مبالغ تعدیل شده در مراحل دادرسی مالیاتی مشمول جریمه نخواهند بود. این حکم برای جرائم دوره های مالیاتی زمستان 1402 لغایت پاییز 1403 نیز جاری است.
در مواردی که اشخاص مدعی عرضه کالا به عنوان آمر از طریق عملیات حق العمل کاری باشند، در صورت احراز ادعای مذکور، مطالبه جریمه بند (الف) ماده (22) از آمر موضوعیت نداشته و جرائم از حق العمل کار مطالبه خواهد شد.
ادارات کل امور مالیاتی موظفند صرفاً نسبت به مطالبه جرائم فروش های کتمان شده که در ستون های داخل و خارج از سامانه در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ابراز نشده اند اقدام نمایند.
جرائم مربوط به فروش های مندرج در ستون خارج از سامانه به صورت سیستمی مطالبه می شود. فروش کتمان شده ای که در اظهارنامه مسترد شده درج نشده باشد، مشمول این بخشنامه نمی باشد.
ادارات کل امور مالیاتی موظفند از تاریخ ابلاغ این بخشنامه تا 10 روز پس از پایان انقضای تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان 1404، از انجام اقدامات اجرایی برای وصول جرائم مورد نظر پرهیز نمایند.
مفاد بندهای (4)، (5) و (8) صرفاً برای مودیانی که میزان جرائم بند الف ماده (22) پس از اعمال بخشودگی ها برای هر دوره مالیاتی، در خصوص مودیان مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده تا مبلغ 625 میلیارد ریال و در خصوص سایر مودیان برای هر سال تا مبلغ 1/250 میلیارد ریال است، اعمال می شود. تصمیم گیری درباره جرائم بیش از این مبالغ به معاون درآمدهای مالیاتی تفویض می گردد.
